13 | 12 | 05   16:14

I. Раздел «Порядок учета основных средств». 1

II. Раздел «Порядок учета расчетов по оплате труда». 10

III. Раздел «Порядок учета кассовых операций». 11

IV. Раздел «Учет материальных запасов». 12

V. Раздел. «Учет санкционирования расходов бюджета». 13

VI. Раздел. «Учет прочих операций». 14

I. Раздел «Порядок учета основных средств».

1. Внутрисистемная передача объектов основных средств между учреждениями Роснедр.

Записи бюджетного учета по внутрисистемной передаче объектов основных средств (от одного учреждения Роснедр другому учреждению Роснедр).

У передающей стороны в учете производятся следующие записи.

Внутрисистемная передача объектов основных средств с первоначальной стоимостью свыше 1000 руб., бывших в эксплуатации:

Дебет счета 1 104 00 410 - Кредит счета 1 304 04 310 - на сумму начисленной амортизации;

Дебет счета 1 304 04 310 - Кредит счета 1 101 00 410 - на первоначальную (восстановительную) стоимость основного средства.

Вышеуказанные записи производятся и в том случае, когда начисленная амортизация составляет 100%.

Внутрисистемная передача объектов основных средств с первоначальной стоимостью до 1000 руб., бывших в эксплуатации:

Кредит забалансового счета «Нефинансовые активы, списанные с баланса, находящиеся в эксплуатации» - по первоначальной стоимости.

Внутрисистемная передача новых объектов основных средств, не бывших в эксплуатации, независимо от стоимости:

Дебет счета 1 304 04 310 – Кредит счета 1 106 01 410 – на сумму первоначальной стоимости.

У учреждения - получателя в бюджетном учете производятся следующие записи.

Получение основных средств, стоимостью свыше 1000 руб., бывших в эксплуатации:

Дебет счета 1 106 01 310 – Кредит счета 1 304 04 310 - по первоначальной (восстановительной) стоимости основного средства;

Дебет счета 1 304 04 310 – Кредит счета 1 104 00 410 - принята к учету начисленная ранее учреждением - сдатчиком амортизация.

Указанные записи производятся и в том случае, если передается основное средство со 100% амортизацией.

Получение основных средств, стоимостью до 1000 руб., бывших в эксплуатации:

Дебет забалансового счета «Нефинансовые активы, списанные с баланса, находящиеся в эксплуатации» - по первоначальной стоимости и в количественном выражении.

Получение новых основных средств, не бывших в эксплуатации, независимо от стоимости:

Дебет счета 1 106 01 310 – Кредит счета 1 304 04 310 - по первоначальной стоимости.

Основанием для отражения операций в бюджетном учете являются: Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) ф. № ОС-1 или Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) ф. № ОС-1б.

В случае, когда амортизация не начислена в размере 100% первоначальной стоимости, Отправитель должен также указать оставшийся срок полезного использования, за который в системе Роснедр будет начислена 100% амортизация по передаваемому объекту.

Получатель производит начисление амортизации (если ее величина не 100%) со следующего месяца после принятия объекта к учету и начисляет по нормам, рассчитанным исходя из оставшегося срока полезного использования.

Необходимо оформлять только Акт ф. № ОС-1, потому что в нем содержится вся необходимая информация для дальнейшего учета у учреждения- получателя. Особенно это касается основных средств, уже бывших в эксплуатации, по которым была начислена амортизация. Ни в накладной, ни в Извещении подобная информация не содержится.

Таким образом, одного Акта ф. № ОС-1 достаточно.

Если основных средств много, значит, на каждое из них должен быть свой Акт.

Основные средства, не бывшие в эксплуатации, передаются со счета 1 106 01 410 на основании накладной и извещения. В данном случае основные средства передаются в количественном выражении и Акт ф. № ОС-1 не используется.

2. Инвентарные номера по основным средствам, приобретенным до 01.01.2005.

ВОПРОС.

Необходимо ли изменять инвентарные номера по ранее приобретенным основным средствам?

ОТВЕТ.

Инвентарные номера по ранее приобретенным основным средствам не изменяются.

Инвентарные номера в соответствии с новым порядком присваиваются основным средствам, поступившим в 2005 г.

3. Объединение в один инвентарный объект компьютерной техники, приобретенной до 01.01.2005

ВОПРОС.

Объединять ли числящиеся отдельно монитор, процессор, клавиатуру, мышь в один объект?

Как правильно начислять амортизацию при объединении средств компьютерной техники на один инвентарный номер (системный блок, монитор, клавиатура, мышь – в комплекты), если отдельные части комплекта приобретены в разные годы?

ОТВЕТ.

Объекты компьютерной техники, уже эксплуатировавшиеся в учреждении до 01.01.2005, по которым каждому комплектующему присвоен отдельный инвентарный номер, объединять в комплекты нецелесообразно. Их следует учитывать в прежнем порядке, т.е. по отдельности.

Вновь приобретаемую с 01.01.2005 компьютерную технику следует учитывать в качестве одного инвентарного объекта.

Если учреждением отдельно приобретаются системный блок, монитор и т. п., то до сборки из комплектующих компьютера они учитываются по дебету счета 1 105 05 340 как запасные части.

После сборки из отдельных комплектующих компьютера как самостоятельного объекта производится запись:

Дебет счета 1 106 01 310 – Кредит счета 1 105 05 440 – списана стоимость запчастей, использованных при сборке компьютера.

Затем объект вводится в эксплуатацию в общеустановленном порядке.

4. Согласование внутрисистемной передачи основных средств с Федеральным агентством по недропользованию.

ВОПРОС.

Внутрисистемная передача основных средств по согласованию с Федеральным агентством по недропользованию - очень длительный процесс.

ОТВЕТ.

При передаче основных средств из одного учреждения Роснедр в другое переходит право их оперативного управления.

В соответствии с законодательством, только собственник имущества наделен правом распоряжаться им.

Следовательно, согласование передачи необходимо.

5. Дата начисления амортизации на объекты основных средств.

ВОПРОС.

Начисление амортизации проводиться первого или последнего числа месяца?

При передаче получается разница.

ОТВЕТ.

Начисление амортизации на объекты основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к бюджетному учету, и производится до полного погашения его стоимости либо списания объекта с бюджетного учета.

Начисление амортизации на объекты основных средств прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости объекта или списания этого объекта с бюджетного учета.

Если при передаче возникает временная разница, на начислении амортизации это никак не отражается.

Условный пример.

Учреждение Роснедр эксплуатировало объект основных средств 36 месяцев.

Затем, 10 апреля объект передается другому учреждению Роснедр.

В последний раз амортизация в учреждении – сдатчике начисляется 01 апреля.

В учреждение – получатель объект поступил в 15 июня и сразу введен в эксплуатацию. Амортизация начисляется с 01 июля в течение 24 месяцев до полного погашения его стоимости.

Оставшийся срок полезного использования должен быть указан учреждением – сдатчиком в Акте ф. № ОС-1.

6. Учет деталей, выбывающих при ремонте или модернизации компьютерной техники.

ВОПРОС.

При модернизации или ремонте компьютерной техники выбывающую деталь нужно поставить на учет по рыночной стоимости?

А если она не нужна или не работает?

ОТВЕТ.

Комиссия учреждения должна определить пригодность детали для дальнейшего использования либо возможность ее реализации.

В случае если комиссия дает заключение о непригодности деталей, полученных в результате ремонта, модернизации и т.п., и невозможности их реализации они к учету не принимаются.

Если детали пригодны к дальнейшему использованию, в учете производится запись:

Дебет счета 1 105 00 340 – Кредит счета 1 401 01 172 – по рыночной стоимости.

7. Учет основных средств первоначальной стоимостью до 1000 руб.

ВОПРОС.

Основные средства стоимостью до 1000 руб. числятся на забалансовом счете по первоначальной стоимости?

Кто ведет аналитический учет: бухгалтерия или материально ответственные лица?

Предусмотрен ли этот учет в программе 1С до выхода этих основных средств из строя?

ОТВЕТ.

Для оформления выдачи предметов основных средств стоимостью до 1000 рублей за единицу в эксплуатацию применяется Ведомость ф. 0504210.

Основные средства стоимостью до 1000 руб., выданные в эксплуатацию, в целях обеспечения их сохранности учитываются на специально вводимом забалансовом счете «Нефинансовые активы, списанные с баланса, находящиеся в эксплуатации» по первоначальной стоимости.

Аналитический учет ведется бухгалтерией в Инвентарной карточке группового учета основных средств либо Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей ф. 0504041.

Инвентарные карточки регистрируются в Описи инвентарных карточек по учету основных средств.

В программе “1С: конфигурация «Бухгалтерия для бюджетных учреждений»”, редакции 5 существует документ “Ввод остатков” с функцией “списать при вводе в эксплуатацию”.

Для обеспечения оперативного учета «малоценных» основных средств, списанных с баланса в момент ввода в эксплуатацию, в программе 1С используется рабочий забалансовый счет С01 «ОС, списанные при передаче в эксплуатацию».

К счету С01 открыты субсчета, аналогичные субсчетам счета 101.

По счету С01 установлено ведение количественного учета в разрезе МОЛ и подразделений.

В дебет счета С01 записываются количество и сумма списанных при вводе в эксплуатацию основных средств. Записи формируются при проведении документов «Принятие к учету ОС» или «Внутреннее перемещение ОС и НМА», в которых включен флаг (переключатель) «Ввод в эксплуатацию».

При прекращении использования таких основных средств вследствие невозможности дальнейшей эксплуатации списание с оперативного учета следует производить документами вида "Списание ОС с забалансовых счетов".

Внутреннее перемещение и закрепление за другим МОЛ оформляется документами вида "Перемещение ОС на забалансовых счетах".

По счету С01 можно формировать любые стандартные отчеты, а также Инвентаризационную опись основных средств № ИНВ-1 (отчет «Инвентаризационная опись ОС»).

8. Учет комплектующих к компьютерам.

ВОПРОС.

Модули памяти, сетевые карты и т.п. – это объекты основных средств или материалы?

ОТВЕТ.

Компьютер учитывается как единый инвентарный объект основных средств, так как любая его часть не может выполнять свои функции по отдельности.

Принтеры, сканеры, внешние модемы и иная периферия учитываются в качестве отдельных инвентарных номеров.

При приобретении учреждением комплектующих основных средств по отдельности: системных блоков, мониторов, клавиатур, мышей, звуковых карт, видеокарт и т. п. они учитываются в составе запасных частей на счете 1 105 05 000 «Прочие материальные запасы».

Стоимость запасных частей, использованных в дальнейшем при сборке компьютера, списывается с кредита счета 1 105 05 440 в дебет счета 1 106 01 310.

Если в 2005 г. комплектующие к компьютерам были приобретены по статье ЭКР 310, то наиболее корректно будет их учесть на счете 1 106 01 310, а затем, например, при модернизации отнести на увеличение стоимости основного объекта.

Однако в дальнейшем при планировании наиболее правильно стоимость комплектующих отражать по статье ЭКР 340.

9. Документальное оформление поступления основных средств.

ВОПРОС.

Обязателен ли Акт приемки-передачи ОС, если поставщик иногородний и кто должен в этом случае его оформлять, поставщик или получатель и в какой форме?

ОТВЕТ.

Акт приемки-передачи оформляет учреждение - получатель.

Документ может быть составлен и в одностороннем порядке на основании накладной поставщика.

10. Начисление амортизации на объекты основных средств в соответствии с вновь установленными нормами.

ВОПРОС.

Начисление износа согласно Инструкции 107н на основные средства и начисление амортизации согласно инструкции 70н рассчитывается исходя из разных сроков полезного действия основного средства.

Например: компьютер, срок полезного действия по Инструкции № 107н – 10 лет, по Инструкции №70н согласно ОКОФ – 5 лет.

Компьютер находился в эксплуатации 2 года, начислен износ 20 % на 01.01.05, в январе 2005 г. начисляется амортизация за 1 месяц.

Делать корректировку на новый срок?

Нужно ли корректировать амортизацию исходя из нового срока полезного действия?

ОТВЕТ.  

На объекты основных средств (кроме библиотечного фонда) стоимостью до 10000 руб. включительно, приобретенные до 1 января 2005 года и находящиеся в эксплуатации, производится доначисление амортизации до 100% в порядке, установленном Инструкцией N 70н в межотчетный период (дебет счета 1 401 03 000).

На объекты основных средств, приобретенные до 1 января 2005 года, в случае если срок их полезного использования, исчисленного в порядке, установленном Инструкцией N 70н, меньше срока, исчисленного по ранее применявшимся нормам износа, то норма амортизации рассчитывается как результат деления остаточной стоимости актива на оставшийся срок полезной эксплуатации.

В случае если фактический срок эксплуатации объекта больше вновь исчисленного, то амортизация доначисляется до 100% в январе 2005 года.

В случае если переход к применению Инструкции N 70н осуществляется не с 1 января 2005 года и операции с нефинансовыми активами до даты реального перехода отражаются по Инструкции N 107н, то после отражения оборотов по нефинансовым активам за период с 1 января 2005 года до даты реального перехода в порядке на объекты вновь принятых к бюджетному учету нефинансовых активов начисление амортизации следует осуществлять в порядке, установленном Инструкцией N 70н, с даты введения их в эксплуатацию.

Пример 1.

По состоянию на 01.01.2005 числится объект основных средств, восстановительная стоимость которого 100 000 руб.

Годовая норма износа - 10%, начисленная сумма износа составляет 40 000 руб., а остаточная стоимость - 60 000 руб. (100 000 руб. - 40 000 руб.). То есть фактический срок использования равен 4 годам.

В соответствии с Классификацией N 1 срок полезного использования объекта составляет 5 лет.

Остаточный срок полезного использования равен 1 году или 12 мес. (5 лет - 4 года).

Тогда ежемесячная сумма амортизации в 2005 г. составит 5000 руб. (60 000 руб./ 12 мес.).

Пример 2.

По состоянию на 01.01.2005 числится объект основных средств, восстановительная стоимость которого 100 000 руб.

Годовая норма износа - 10%, начисленная сумма износа составляет 80 000 руб., а остаточная стоимость - 20 000 руб. (100 000 руб. - 80 000 руб.). То есть фактический срок использования равен 8 годам.

В соответствии с Классификацией N 1 срок полезного использования объекта составляет 5 лет.

В январе 2005г. доначисляется амортизация до 100%, т.е. 20000 руб.

11. Начисление амортизации на основные средства, не находящиеся в эксплуатации.

ВОПРОС.

Уточните, пожалуйста, начисляется ли амортизация на ОС в запасе или нет?

ОТВЕТ.

Приобретенные основные средства, не введенные в эксплуатацию, до окончания процесса формирования первоначальной стоимости учитываются на счете 1 106 01 310. Амортизация по таким объектам не начисляется.

После принятия объектов к учету на счет 010100310 амортизация начисляется в общеустановленном порядке.

В случае если объекты не используются длительное время (более 3 месяцев), необходимо составить акт об их переводе в запас (на консервацию), амортизация по таким основным средствам не начисляется.

При этом следует учитывать, что нахождение основных средств в запасе длительное время невыгодно для учреждения с точки зрения расчета налоговой базы по налогу на имущество.

12. Согласование актов о списании основных средств.

ВОПРОС.

1) Формы актов о списании основных средств (ф.ОС-4) и автотранспортных средств (ф. ОС – 4а) не предполагают согласования с вышестоящей организацией и Федеральным агентством по управлению федеральным имуществом.

Как проводить согласование?

ОТВЕТ.

1) Учреждение не вправе отчуждать или иным способом распоряжаться закрепленным за ним имуществом и имуществом, приобретенным за счет средств, выделенных ему по смете (ст. 298 ГК РФ).

Таким образом, согласование актов о списании с Федеральным агентством по недропользованию и Федеральным агентством по управлению федеральным имуществом осуществляется независимо от того, предполагают его формы актов или нет.

В то же время порядок согласования списания из оперативного учета имущества стоимостью до 1000 руб. должен быть определен документами органов Федерального агентства по управлению федеральным имуществом.

13. Групповой учет основных средств.

ВОПРОС.

Возможен ли групповой учет основных средств без присвоения уникального инвентарного номера?

ОТВЕТ.

Групповой учет возможен по однородным объектам мягкого инвентаря, библиотечных фондов, предметов производственного и хозяйственного инвентаря стоимостью до 10000 рублей.

Учет объектов основных средств, производственного и хозяйственного инвентаря, приобретенного единовременно по одной учетной стоимости, имеющего одно и то же производственное и хозяйственное назначение, технические характеристики осуществляется с присвоением индивидуального инвентарного номера каждому объекту основных средств стоимостью свыше 1000 руб.(кроме мягкого инвентаря) в количественном и стоимостном выражении.

Таким образом, присвоение индивидуального инвентарного номера каждому объекту в группе обязательно.

Учет таких объектов можно вести с использованием актов о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) ф. № ОС-1б, актах о списании групп объектов основных средств ф. № ОС-4б, инвентарных карточках группового учета основных средств.

14. Отнесение нефинансовых активов к основным средствам или к материалам.

ВОПРОС.

Некоторым предметам невозможно присвоить ОКОФ и мы их должны приходовать на счет 105, но к счету 105 привязан КОСГУ 340, а приобретали их по коду 310.

Как решить эту проблему непонятно?

ОТВЕТ.

Основной критерий отнесения объекта к объектам основных средств – срок полезного использования более 12 месяцев.

В случае если при переносе остатков по нефинансовым активам и принятии к учету новых объектов нефинансовых активов невозможно отнести их к определенным разделам классификации, установленной Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ), то указанные объекты нефинансовых активов отражаются в бюджетном учете на счете 010110000 "Прочие основные средства" и учитываются без указания кода ОКОФ (п. 5.8. Методических указаний по внедрению Инструкции по бюджетному учета, утвержденных приказом Минфина России от 24.02.2005 № 26н).

15. Проведение модернизации компьютерной техники.

ВОПРОС.

При модернизации компьютера, т.е. при увеличении памяти или установке дополнительных винчестеров, как поступить, если они сейчас имеют отдельные инвентарные номера, надо ли увеличивать на их стоимость компьютера сразу, не присваивая новые инвентарные номера?

Если такие устройства пока хранятся новыми на складе со своими инвентарными номерами, то, как их учитывать? – присваивать ли новый инвентарный номер или их надо перевести из основных средств в запчасти в момент перехода на новую инструкцию?.

ОТВЕТ.

Основным средствам, хранящимся на складе и не введенным в эксплуатацию, инвентарные номера не присваиваются. До ввода объекта в эксплуатацию они учитываются в качестве капитальных вложений на счете 1 106 01 310.

В случае если каждое из комплектующих компьютера уже имеет свой инвентарный номер, стоимость компьютера не надо увеличивать. Каждое комплектующее так и учитывается под своим инвентарным номером, так как является основным средством.

Если комплектующие были запланированы по статье ЭКР 310, то на материалы (статья ЭКР) мы их перебросить уже не можем.

Вообще, в 2006 г. методически было бы более правильным принимать к учету комплектующие к компьютерам как запчасти.

Если даже отдельным комплектующим присвоены коды в ОКОФ, но они не могут выполнять свои функции самостоятельно, их надо учитывать под одним инвентарным номером как единый объект – компьютер.

16. Учет спецодежды, срок полезного использования которой не превышает 12 месяцев.

ВОПРОС.

На каком счете бюджетного учета учитывается спецодежда, срок полезного использования которой не превышает 12 месяцев?

ОТВЕТ.

Спецодежда, срок полезного использования которой не превышает 12 месяцев, учитывается на счете 1 105 05 000.

17. Учет оборудования коммуникаций здания.

ВОПРОС.

Как правильно планировать и учитывать оборудование коммуникаций, приобретенное в период строительства здания: теплосчетчиков, водосчетчиков – учитывать их отдельными объектами либо относить на стоимость здания?

Следует ли передавать коммуникационные системы (тепловые сети, воздушные и кабельные линии напряжения, сети водопровода и канализации) соответствующим службам по месту нахождения этих объектов? Если да, то каков порядок передачи и оформления документов?

ОТВЕТ.

В состав зданий входят коммуникации внутри зданий, необходимые для их эксплуатации:

система отопления;

внутренняя сеть водопровода, газопровода и канализации со всеми устройствами;

внутренняя сеть силовой и осветительной электропроводки со всей осветительной арматурой;

внутренние телефонные и сигнализационные сети; вентиляционные устройства общесанитарного назначения;

подъемники и лифты.

Таким образом, стоимость теплосчетчиков, водосчетчиков включается в первоначальную стоимость здания.

Так как коммуникационные системы (тепловые сети, воздушные и кабельные линии напряжения, сети водопровода и канализации) входят в состав здания, передавать их соответствующим службам по месту нахождения не нужно.

18. Учет охранно-пожарной сигнализации.

ВОПРОС.

Как правильно вести учет охранно-пожарной сигнализации?

ОТВЕТ.

Пожарная сигнализация учитывается в составе основных средств как отдельный инвентарный объект с присвоением кода ОКОФ 14 3319000.

II. Раздел «Порядок учета расчетов по оплате труда».

19. Возврат в кассу задолженности по заработной плате, выплата алиментов из кассы.

ВОПРОС.

Возврат в кассу задолженности по зарплате: содержание операции, проводки?

Выплата алиментов из кассы: содержание операции, проводки?

ОТВЕТ. 

1) Возврат в кассу задолженности по зарплате:

Дебет счета 1 201 04 510 Кредит счета 1 208 01 660 - погашение задолженности сотрудников по зарплате.

2) Выплата алиментов из кассы:

Дебет счета 1 304 03 830 - Кредит счета 1 201 04 610 - погашение задолженности по удержанным алиментам.

20. Удержания по отпускным.

ВОПРОС.

Отражение в бюджетном учете удержаний по отпускным.

ОТВЕТ.

Расчет суммы удержания по отпускным: по среднему заработку отгулянного отпуска.

Записи бюджетного учета при операциях излишних начислений по оплате труда в текущем периоде:

Дебет счета 1 401 01 211 - Кредит счета 1 302 01 730  «СТОРНО» - снимаем излишние начисления;

Дебет счета 1 302 01 830 - Кредит счета 1 208 01 660  «СТОРНО» - регулирование по счету «Расчеты по оплате труда»;

Дебет счета 1 208 01 560 - Кредит счета 1 208 01 660 - регулирование счета «Расчеты с подотчетными лицами»;

Дебет счета 1 201 04 510 - Кредит счета 1 208 01 660 - внесение задолженности в кассу;

Дебет счета 1 201 01 510 - Кредит счета 1 201 04 610 - восстановление расхода по банку

В результате проводок:

будут сняты начисления по счету «Расходы по оплате труда», отрегулированы «зарплатные» налоги;

сумма переплат восстановлена на банковском счете.

Записи бюджетного учета при операциях излишних начислений по оплате труда, выявленных после составления заключительного баланса:

Дебет счета 1 401 01 211 - Кредит счета 1 302 01 730  «СТОРНО» - регулирование по счету «Расчеты по оплате труда»;

Дебет счета 1 302 01 830 - Кредит счета 1 208 01 660  «СТОРНО».

Дебет счета 1 401 01 211 - Кредит счета 1 208 01 660 – регулирование по счетам «Расходы по оплате труда», «Расчеты с дебиторами по доходам»;

Дебет счета 1 208 01 560 - Кредит счета 1 401 01 180 - учет доходов текущего года;

Дебет счета 1 201 04 510 - Кредит счета 1 208 01 660 - внесение задолженности в кассу;

21. НДФЛ по начисленному пособию по временной нетрудоспособности.

ВОПРОС.

Исчислен налог на доходы физических лиц по начисленному пособию по временной нетрудоспособности. Какая запись производится в бюджетном учете?

ОТВЕТ.

Дебет счета 1 302 13 830 - Кредит счета 1 303 01 730.

III. Раздел «Порядок учета кассовых операций».

22. Учет трудовых книжек.

ВОПРОС.

Учет трудовых книжек в соответствии с Инструкцией по бюджетному учету.

Какими нормативными документами следует руководствоваться?

ОТВЕТ.

Нормативные документы по учету поступления и выдачи трудовых книжек:

Трудовой кодекс, часть 2, статья 66;

Постановление Правительства Российской Федерации от 16.04.2004 № 225.

Инструкция по бюджетному учету.

Документ разъясняющего характера:

Письмо Федерального казначейства от 18.05.2005 г. № 42-2.2-06/63.

При переходе к применению Инструкции по бюджетному учету в межотчетный период производится запись:

Дебет счета 1 401 03 000 - Кредит счета 132

Одновременно производится запись по дебету забалансового счета 03.

Валюта баланса при этом изменится.

Приобретение трудовых книжек в 2005 г.:

Дебет счета 1 401 01 226 – Кредит счета 1 302 07 730 – 30 руб. -  стоимость трудовых книжек включена в расходы учреждения;

Дебет счета 1 302 07 830 – Кредит счета 1 304 05 226 – 3 шт. по 10 руб. (30 руб.) – оплачены трудовые книжки;

Дебет забалансового счета 03 – 3 шт. по 1 руб. (3 руб.) в условной оценке. В аналитическом учете обязательно должен вестись учет фактической стоимости трудовых книжек.

Дебет счета 1 205 10 560 – Кредит счета 1 303 05 730 – 30 руб. - выдача трудовых книжек;

Кредит забалансового счета 03 – 3 руб.

Дебет счета 1 201 04 510 – Кредит счета 1 205 10 660 – 30 руб. - поступление средств от сотрудников за трудовые книжки;

Дебет счета 1 304 05 226  - Кредит счета 1 201 04 610 – 30 руб. – отражение средств на лицевом счете учреждения;

Дебет счета 1 303 05 830 – Кредит счета 1 304 05 226 – 30 руб. – перечисление полученных от реализации трудовых книжек средств в доход бюджета.

Заключение счетов текущего финансового года:

Дебет счета 1 304 05 226 – Кредит счета 1 401 03 000 – 30 руб.;

Дебет счета 1 401 03 000 – Кредит счета 1 401 01 226 – 30 руб.

23. Учет путевок.

ВОПРОС.

При выдаче путевки используется счет 120800000, по закрытию которого надо сдавать авансовый отчет. Какой авансовый отчет может быть при оплате путевок?

В какой момент его надо сдавать или не сдавать вообще?

Необходимо это все прописать, т.к. у нас уже были случаи при аналогичном ведении учета по старой инструкции.  

ОТВЕТ.

Авансовый отчет вместе с отрывным талоном к путевке необходимо сдать после возвращения сотрудника или его детей из санаторно-оздоровительного учреждения. Он является документом, подтверждающим произведенные расходы.

IV. Раздел «Учет материальных запасов».

24. Документальное оформление списания материальных запасов.

ВОПРОС.

Списание материальных запасов производится по ведомости и по акту? В каком случае применяется ведомость? В каком акт?

ОТВЕТ.

Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210) применяется для оформления выдачи материальных ценностей в эксплуатацию.

Акт о списании материальных запасов (ф. 0504230) применяется для списания с баланса материальных запасов на основании Ведомостей выдачи материальных ценностей на нужды учреждения и утвержденных руководителем учреждения.

Акт составляется комиссией, назначаемой приказом (распоряжением), и утверждается руководителем учреждения.

Таким образом, выдача материальных запасов осуществляется по Ведомости, а списание фактически израсходованных материалов по Акту.

25. Внутрисистемная передача материальных запасов.

ВОПРОС.

При передаче материалов внутрисистемно какие документы должны быть: накладные? Какие записи оформляются в бюджетном учете?

ОТВЕТ.

Внутрисистемная передача материалов осуществляется на основании накладной.

При передаче материалов внутри системы в бюджетном учете производятся следующие записи.

У учреждения - сдатчика:

Дебет счета 1 304 04 340 – Кредит счета 1 105 00 440 – списание материалов с баланса учреждения.

У учреждения - получателя:

Дебет счета 1 105 00 340 - Кредит счета 1 304 04 340 – получение материалов от другого учреждения.

26. Сальдо по счетам материальных запасов на конец отчетного периода.

ВОПРОС.

Возможны ли остатки по счетам материальных запасов на конец отчетного периода?

ОТВЕТ.

Конечно, возможны.

V. Раздел. «Учет санкционирования расходов бюджета».

27. Общий порядок учета операций санкционирования расходов бюджета.

Дебет счета 1 501 05 000 - Кредит счета 1 501 03 000 - получение лимитов бюджетных обязательств (предельных  прав расходования по определенной статье ЭКР).

Дебет счета 1 501 03 000 - Кредит счета 1 502 01 000 - принятие обязательств учреждения в момент представления в бухгалтерию документов по заказу услуг (работ), принятию обязательств оплатить эти услуги (работы) в случае их оказания (выполнения), намерениям оплатить приобретения, по счетам с распорядительными визами руководителей, по договору поставки, по договору продажи-покупки, либо производственные расходы сотрудников через выдачу подотчетных сумм, учреждением.

Инструкцией № 70н не предусматривается корреспонденция между счетами            1 501 05 000 и 1 502 01 000 (и не только между ними в разделе Санкционирование расходов бюджетов).

Санкционирование - контрольный процесс.

Основное правило ведения данных операций – ПОСТОЯННЫЙ (до конца отчетного периода) кредитовый остаток по счету 1 501 03 000.

Дебетовый остаток по счету 1 501 03 000 – недопустим.

Перспектива его наличия - сигнал для переутверждения Лимитов бюджетных обязательств.

Кредитовый остаток на конец отчетного периода – свидетельство не достаточной продуманности заявок финансирования, сметы доходов и расходов.

28. Учет операций санкционирования расходов бюджета при приобретении материальных запасов.

Приобретение материальных запасов – принятие учреждением обязательств за счет средств бюджета:

Дебет счета 1 501 03 340 - Кредит счета 1 502 01 340.

29. Отражение в учете операций санкционирования расходов бюджетов при начислении пособий по временной нетрудоспособности.

ВОПРОС.

В бюджетном учете по начислению пособия по временной нетрудоспособности производится следующая запись:

Дебет счета 1 303 02 830 - Кредит счета 1 302 13 730.

Производится ли одновременно запись по санкционированию (деньги не наши, а соцстраховские)? Дебет счета 1 501 03 213 - Кредит счета 1 502 01 213?.

ОТВЕТ.

Нет, не производится.

Право расходования отражается при начислении ЕСН и ОПС. А пособия начисляются за счет уже отраженного права расходования.

Кредит 1 302 13 730 балансируется:

1.                 Начисленные пособия.

2.                 Перечисление на счет ФСС РФ.

30. Отражение счетов учета операций санкционирования расходов бюджета в отчетности.

ВОПРОС.

Данные бюджетного учета счетов санкционирования расходов бюджетов в балансе не отражаются?

ОТВЕТ.

Данные по счетам санкционирования  не входят в любую отчетность. Санкционирование – бухгалтерско - оперативный учет в течение года без выхода на формы отчетности.

VI. Раздел. «Учет прочих операций».

31. Отражение в бюджетном учете выявленных ошибок прошлого года.

ВОПРОС.

Какие необходимо отразить бухгалтерские записи в бюджетном учете 2005 г. по выявленным ошибкам прошлого года?

Например, излишне выплачены и отнесены на фактические расходы прошлого года (2004) суточные при командировки в размере 100 рублей. В 2005 г. сумма 100 рублей внесена в кассу учреждения?

Дебет счета 1 208 03 560 - Кредит счета 1 401 01 180 - отражение возмещения излишне начисленных расходов в предыдущих периодах (по ЭКР текущего года).

Дебет счета 1 201 04 510 - Кредит счета 1 208 03 660 - получено возмещение в кассу.

Дебет счета 1 304 05 000 - Кредит счета 1 201 04 610 – восстановление в отчетном году кассовых расходов.

32. Приобретение бланков, штампов, печатей.

ВОПРОС.

В отличие от кассового метода при методе начисления при приобретении бланков, штампов, печатей происходит трансформация статей экономической классификации. Финансирование происходит по статье 226. Но в результате оказания услуги мы получаем материальный продукт, который учитываем на 105.02.1 при этом меняется КОСГУ на 340.

Не повлечет ли за собой это замечания по нецелевому использованию средств?

Приведите, пожалуйста, пример проводок финансовой операции по изготовлению (оплате услуги) бланков, их оприходования и списания на хозяйственный результат?

ОТВЕТ.

Для соблюдения целевого использования средств – бланки строгой отчетности учитываются на забалансовом счете 03 «Бланки строгой отчетности».

Печати, штампы должны учитываться на специально открытом забалансовом счете.

Записи бюджетного учета:

Дебет счета 1 401 01 226 - Кредит счета 1 302 07 730

Одновременно: Дебет забалансового счета.

33. Необходимость составления учетной политики.

ВОПРОС.

Должна ли учреждением разрабатываться и утверждаться учетная политика?

ОТВЕТ.

Государственная учетная политика реализуется в Инструкции по бюджетному учету.

Учетная политика Роснедр реализуется в нормативных документах Роснедр, обязательных для исполнения всеми учреждениями.

В то же время каждое учреждение может разработать исходя из специфики свой деятельности свой приказ об учетной политике. В частности, в нем могут найти отражение следующие разделы:

график документооборота;

состав инвентаризационной комиссии;

сроки проведения инвентаризации;

срок, на который могут выдаваться в подотчет наличные денежные средства на хозяйственные нужды и максимальная сумма таких выплат;

особенности операций по внебюджетной деятельности при ее наличии и т.п.

Таким образом, в учетной политике учреждения должны найти отражение те особенности деятельности, которые не прописаны на государственном и ведомственном уровне.

34. Учет расходов по телефонным картам оплаты связи, если документы выдаются в долларах.

ВОПРОС.

Как правильно вести учет расходов по телефонным картам оплаты связи, если документы (счета-фактуры, накладные) выдаются в долларах?

ОТВЕТ.

Учет ведется в пересчете на рубли по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции.

При этом в учете могут возникать суммовые разницы в случаях, когда оплата производится в валюте Российской Федерации в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах).

Под суммовой разницей понимается разница между рублевой оценкой фактически произведенной оплаты, выраженной в иностранной валюте (условных денежных единицах), кредиторской задолженности по оплате услуг связи, исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату принятия ее к бухгалтерскому учету, и рублевой оценкой этой кредиторской задолженности, исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату ее погашения.

Отрицательная суммовая разница отражается записью:

Дебет счета 1 401 01 221 – Кредит счета 1 302 02 830.

Положительная суммовая разница отражается записью:

Дебет счета 1 401 01 221 – Кредит счета 1 302 02 830 - сторно.

Операция оформляется бухгалтерской справкой.

© Все права защищены. Вся информация, размещённая на данном веб-сайте, предназначена только для персонального использования и не подлежит дальнейшему воспроизведению и/или распространению в какой-либо форме, иначе как с письменного разрешения агентства.